Полученный доход определяет уровень благосостояния, или уровень жизни, отдельного индивида. Именно от величины полученного дохода зависит реализация
конечной цели общества – создание условий для удовлетворения потребностей населения, повышения его жизненного уровня. Естественно, что распределение доходов имеет свои особенности на каждом этапе общественного развития.
Существенное влияние на распределение доходов населения оказывает налогообложение. С целью воздействия на формирование доходов устанавливается принцип вертикального и горизонтального равенства. То есть граждане должны платить налоги в соответствии с их платежеспособностью. Налогами обычно облагаются доходы населения, а не потребление, которое не охватывает сбережений1. Перераспределение налогового бремени на богатые группы общества состоит в прогрессивных ставках подоходного налога, пропорциональном характере налога на собственность, освобождении от подоходного налога некоторых минимальных сумм и установлении налоговых льгот. Оптимальная структура налогообложения – та, которая максимизирует общественное благосостояние. В ней выбор между справедливостью и эффективностью адекватно отражает отношение общества к этим целям. Главной проблемой налогового регулирования доходов является закономерность: чем большего равенства доходов предполагается добиться, тем жестче ограничения данных преобразований и тем больше избыточное налоговое бремя2.
Большая степень прогрессивности налоговых ставок предопределяет большие чистые потери. Для смягчения неравенства в распределении доходов предусмотрены налоговые льготы, которые вступили в действие с 2002 года при осуществлении отчета о доходах за 2001 год.
Таблица 2.3.5.
Основные налоговые льготы при уплате налога на доходы физических лиц за 2001 год3.
|
Вид льготы |
Суммы, необлагаемые налогом с 2001 года |
|
1 |
2 |
|
Стандартные вычеты из заработной платы всех граждан |
400 рублей в месяц при доходе до 20 тысяч рублей в год |
|
Компенсация затрат на содержание детей |
300 рублей в месяц на каждого ребенка при доходе до 20 тысяч рублей в год |
|
На продажу жилья, дач, земельных участков |
А) выручка до 1 миллиона рублей, если имущество находилось в собственности до 5 лет. Б) любая сумма, полученная от продажи имущества, которое находилось в собственности более 5 лет |
|
На продажу автомобилей и другого имущества |
А)выручка от продажи в пределах 125 тысяч рублей при условии нахождения имущества в собственности до 3-х лет Б) любая сумма, полученная от продажи имущества при его нахождении в собственности более 3-х лет |
|
На покупку и строительство жилья |
В пределах 600 тысяч рублей |
|
На покупку жилья по ипотеке |
Стоимость жилья в пределах 600 тысяч рублей в совокупности с процентами по ипотечному кредиту |
|
Компенсация затрат на лечение |
До 25 тысяч рублей на каждого члена семьи в течение года |
|
Компенсация затрат на образование |
До 25 тысяч рублей на каждого члена семьи в течение года |